En estos últimos días se le ha dado mucha difusión a las campañas de revisión fiscal que ha iniciado la SHCP, lo cual sin duda preocupa a muchos empresarios ya que aún cuando se empeñen estos últimos en cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales saben que con frecuencia depende del ?criterio? de los auditores o sus jefes para que no les determinen ?diferencias? inexistentes, no olvidando la frase tan trillada de que ?ninguna auditoria puede salir en ceros? ya que cuando menos hay que recuperar su costo.
Sin duda el tema fiscal preocupa a los empresarios, pero que hay en cuanto a los controles internos con los que debe contar una empresa.
A continuación presentamos algunos comentarios sobre la importancia de hacer un análisis a conciencia del control interno con el que cuenta la empresa ya que de este depende el buen funcionamiento de la misma.
La revisión del control interno es básica para fijar las pruebas de auditoría y rendir una opinión profesional en el informe respectivo.
Cabe destacar que el contenido del cuestionario del estudio y evaluación del control interno es amplio, novedoso y funcional, en el que deben tener incorporados los temas de actualidad, así como los procedimientos utilizados en la evaluación del sistema electrónico de datos, tomado en cuenta que esto actualmente representa una parte fundamental del control interno contable.
La estructura como guía, debe incluir seis capítulos diseñados como sigue:
Prólogo: la auditoría de estados financieros como actividad profesional propia del contador público independiente, es una de las más reguladas, no sólo por la profesión misma, a través del código de Ética Profesional, las Normas de Auditoria, de Educación Profesional Continua y de Certificación, entre otras.
Lo es también por organismos públicos o privados como la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), el Sistema de Administración Tributaria (SAT), la Secrataría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo (SECODAM), por mencionar algunos.
Esas instituciones, a través de leyes, reglamentos y lineamientos promueven la observancia a normas que dan certidumbre a los dictámenes o informes emitidos por el auditor externo.
Capítulo I: Generalidades. En este capítulo debe ser análogo de las normas de auditoría aplicables al estudio y evaluación del control interno.
Debe contener un análisis general de los conceptos que lo definen, sus objetivos específicos, así como los métodos que tradicionalmente se han utilizado para su estudio y evaluación.
Capítulo II: Elementos de la estructura del control interno. Destaca dentro del capítulo el análisis integral de los elementos de la estructura de control interno, los aspectos a considerar el estudio, evaluación e identificación de los métodos de control operativo y administrativo, así como la metodología aplicable para la investigación de los procesos de control en algunas áreas operativos, estos elementos son: el ambiente de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control, la supervisión y vigilancia
Capítulo III: Evaluación de riesgos y pruebas de auditoría. Uno de los principales elementos de la estructura de control interno, se refiere al análisis y evaluación de riesgos para la determinación objetiva de alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría (de cumplimiento o sustantivas) que llevarán al auditor a determinar su grado de confianza en los sistemas de información y control contable, con respecto a la razonabilidad de los datos contenidos en los estados financieros sobre los cuales emitirá su opinión o dictamen.
Capítulo IV: El procesamiento electrónico de datos al evaluar la estructura de control interno. La evaluación que ha tenido la tecnología en el campo de la informática en los últimos años es impresionante, siendo evidente su impacto en el control interno, ya que en la medida que una entidad utiliza los sistemas de información para lograr sus metas, éstos afectan en mayor o menor grado la manera en que las transacciones se inician, registran, procesa y reportan.
Capitulo V: Informes sobre el estudio y evaluación del control interno. Durante el transcurso de la auditoría, pueden emitirse uno o más informes de control interno, dependiendo de las características de le empresa, la importancia que las desviaciones detectadas puedan tener en los sistemas operativos o de control contable y su efecto en la información financiera, siendo necesario para el auditor estar atento a informar apropiadamente a la administración de cualquier hecho o circunstancia que pueda originar riesgos en la información financiera a dictaminar.
Capitulo VI: Guías de aplicación. Al estudiar y evaluar el control interno, el auditor debe tener presente la objetividad de su revisión contando con guías de apoyo mediante las cuales se logren cubrir todos los aspectos a considerar en ese proceso, independientemente del análisis y pruebas de cumplimiento que se deben efectuar para comprobar su aplicación, de acuerdo con la información obtenida a través de gráficas, cuestionarios o descripción de los procedimientos utilizados en el proceso operativo y de control sujeto a revisión.
Conclusiones. La estructura y contenido del control interno, permitirá comprender con mayor claridad la importancia que tiene para la administración, respecto de sus elementos e influencia en la información financiera, los mecanismos técnicos que se aplican al estudiarlo y evaluarlo dentro del marco normativo actual, así como la metodología para la preparación de los informes derivados.
Todo ello con el propósito de contribuir a elevar la calidad y confianza respecto a los servicios profesionales que el contador público independiente proporciona a su clientela, no sólo en la revisión de cifras, sino como un elemento de apoyo para la administración en la toma de decisiones.
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